اگر کسب و کاری دارید و یا بصورت حقیقی و شخصی در حال فعالیت هستید حتما می خواهید بدانید که جزو کدام گروه مالیاتی مشاغل محسوب می‌گردید و چه وظایف مالیاتی دارید.
برگرفته از بخشنامه ۲۰۰/۹۹/۶۰ مورخ ۱۴/۰۸/۹۹ (اصلاح مواد ۲و۳ آئین نامه اجرایی موضوع ماده ۹۵ اصلاحی قانون مالیات‌ها درخصوص گروه بندی جدید مودیان)
مشاغل گروه اول:
- کلیه واردکنندگان و صادرکنندگان
- صاحبان کارخانه‌ها و واحدهای تولیدی و بهره‌برداران معادن دارای پروانه بهره‌برداری از وزارتخانه یا مراجع ذیربط
- صاحبان هتل‌های سه ستاره و بالاتر
- صاحبان بیمارستان‌ها، زایشگاه‌ها، درمانگاه‌ها ،کلینیک‌های تخصصی
- صاحبان مشاغل صرافی
- صاحبان فروشگاه‌های زنجیرهای دارای مجوز فعالیت از وزارتخانه و یا مراجع ذیربط
- صاحبان موسسات حسابرسی، حسابداری و دفترداری، خدمات مالی و ارائه دهندگان خدمات مدیریتی، مشاورهای، انفورماتیک و طراحی سیستم
- صاحبان موسسات حمل و نقل موتوری، زمینی، دریایی و هوایی اعم از مسافری و یا باربری
- سایر صاحبان مشاغل و حرفی که درآمد ابرازی (فروش کالا یا فروش توأم کالا و ارائه خدمت) اظهارنامه عملکرد دو سال قبلش یا آخرین درآمد قطعی شده آنها بیشتر از ۵۵ میلیارد ریال باشد.
( نکته اول : درآمد ابرازی اظهارنامه عملکرد دو سال قبل یعنی مثلا درآمد ابرازی اظهارنامه عملکرد سال ۹۸ اگر بیشتر از ۵۵ میلیارد ریال باشد در سال ۱۴۰۰ گروه اول خواهد بود.)
(نکته دوم : آخرین درآمد قطعی شده یعنی اگر درآمد برگ قطعی عملکرد سال ۹۸ با مبلغ بیشتر از ۵۵ میلیارد ریال تا پایان دی ماه ۹۹ ابلاغ شده باشد در سال ۱۴۰۰ گروه اول خواهد بود.)
تکالیف گروه اول:
- نگهداری دفتر روزنامه و کل و یا سایر دفاتر حسب مورد متکی به اسناد و مدارک
- ارائه صورتحساب سود و زیان
- ارائه ترازنامه
مشاغل گروه دوم:
سایر صاحبان مشاغل و حرفی که درآمد ابرازی اظهارنامه عملکرد دو سال قبلش یا آخرین درآمد قطعی شده آنها بین ۱۸ میلیارد ریال و ۵۵ میلیارد ریال باشد(مشروط به ابلاغ برگ قطعی حداکثر تا پایان دی‌ماه سال قبل به شخص مؤدی یا نماینده قانونی وی).
(نکته اول : درآمد ابرازی اظهارنامه عملکرد دو سال قبل یعنی مثلا درآمد ابرازی اظهارنامه عملکرد سال ۹۷ اگر بین ۱۸ میلیارد ریال و ۵۵ میلیارد ریال باشد در سال ۹۹ گروه دوم خواهد بود.)
(نکته دوم : آخرین درآمد قطعی شده یعنی اگر درآمد برگ قطعی عملکرد سال ۹۷ با مبلغ بیشتر از ۵۵ میلیارد ریال تا پایان دی ماه ۹۸ ابلاغ شده باشد در سال ۹۹ گروه دوم خواهد بود.)
تکالیف گروه دوم:
- نگهداری اسناد درآمدی فروش کالا یا ارائه خدمات و سایر درآمدها
- نگهداری اسناد خرید کالا، خدمات و دارایی و سایر اسناد هزینه
- تنظیم صورت درآمد و هزینه ماهیانه مودیان گروه دوم
- تنظیم صورت درآمد و هزینه سالیانه مودیان گروه دوم
مشاغل گروه سوم:
اشخاصی که در گروه اول و دوم قرار ندارند جزو گروه سوم مالیاتی محسوب می‌شوند.
تکالیف گروه سوم:
- نگهداری اسناد درآمدی فروش کالا یا ارائه خدمات و سایر درآمدها
- نگهداری اسناد خرید کالا، خدمات و دارایی و سایر هزینه‌ها
- تنظیم خلاصه درآمد و هزینه سالیانه مودیان گروه سوم
تبصره ۱- سازمان مالیاتی می تواند تا پایان دی ماه هر سال فهرست مشاغل اضافه شده به گروه اول براساس نوع فعالیت را تهیه و به مودیان مالیاتی اعلام نماید. این مشاغل از ابتدای سال بعد مکلف به اجرای تکالیف تعیین شده مربوط به گروه اول خواهند بود.
تبصره ۲- در مورد مشاغلی که صرفا به ارائه خدمات مشغولند ۵۰% ارقام ذکر شده درآمد ملاک عمل خواهد بود.
تبصره ۳- در مورد مشاغل مشارکتی جمع درآمد همه شرکاء ملاک عمل خواهد بود.
تبصره ۴- صاحبان مشاغل در سال اول و دوم فعالیت جزو گروه سوم محسوب می‌شوند به استثناء مؤدیانی که به واسطه موضوع فعالیت جزو گروه اول طبقه‌بندی شده‌اند، و از سال سوم فعالیت به بعد می‌بایست مطابق حد نصاب‌های اعلام شده درآمد گروهشان مشخص شود.
تبصره ۵- تسلیم اظهارنامه گروه‌های بالاتر توسط صاحبان مشاغلی که در گروه‌های پایین‌تر قرار دارند (صاحبان مشاغل گروه سوم اظهارنامه گروه اول یا دوم ارائه نمایند یا صاحبان مشاغل گروه دوم اظهارنامه گروه اول تسلیم نمایند) منعی ندارد، ولی صرفا انجام این کار و نداشتن سایر شرایط گروه مودی را تغییر نخواهد داد.
نکته: مفاد تغییرات فوق در عملکرد سال ۱۴۰۰ اجرایی می‌باشند.
